При здійсненні підприємницької діяльності рано чи пізно підприємство стикається з перевірками державних фіскальних органів з питань правильності, своєчасності та повноти нарахування податків, зборів інших обов’язкових платежів, митних платежів.
В результаті проведення податкової перевірки, як правило, завжди контролюючий орган виявляє порушення чинного податкового або митного права, що ставити предметом оскарження з боку платника податків.
Ігнорування процедур проведення перевірок, ігнорування наданих первинних та інших документів, помилки в розрахунках податкових зобов’язань та штрафних санкцій – це неповний перелік того, що можуть допускати співробітники контролюючого органу під час проведення перевірки та оформлення її результатів.
Складність податкового законодавства робить платника податків беззахисним перед податковими органами, що може привести до необґрунтованим і незаконним нарахуванням і витратам, що, в свою чергу, може негативно позначитися на економічному стані підприємства і навіть призвести до банкрутства.
Одним з основних напрямків діяльності Юридичної компанії «ОСІПЕНКО ТА ПАРТНЕРИ» є представництво інтересів клієнтів під час здійснення податкових перевірок та оскарження рішень податкового органу, прийнятих за результатами перевірки.
Детальніше про перевірки контролюючих органів можна ознайомитися в розділі сайту «Перевірки контролюючих органів».
Постійна робота з питань оскарження неправомірних-рішень податкових органів дозволила юристам Юридичної компанії «ОСІПЕНКО ТА ПАРТНЕРИ» напрацювати значний досвід і позитивну судову практику в цій сфері.
Юридична компанія «ОСІПЕНКО ТА ПАРТНЕРИ» у напрямку «Податкові спори» надає наступні юридичні послуги:
- Консультування з питань оподаткування, проведення перевірок, порядку оскарження рішень, прийнятих за результатами перевірки.
- Проведення семінарів з метою підготовки персоналу до проведення перевірки.
- Юридичний супровід проведення перевірки. Узгодження переліку документів, які повинні і можуть бути надані для перевірки. Детальніше про порядок, види, терміни і підстави проведення податкових перевірок можна ознайомитися в розділі «Перевірки контролюючих органів».
- Правовий аналіз Акту перевірки з метою виявлення допущених невідповідностей податкового законодавства України, аналіз правомірності проведення перевірки.
- Підготовка заперечень на Акт перевірки щодо підприємства, в разі виявлення порушень податкового законодавства, представництво інтересів клієнта при розгляді заперечень на акт перевірки.
- Аналіз правомірності прийнятих рішення контролюючим органом.
- Підготовка скарги на рішення податкового органу, представництво інтересів клієнта при розгляді скарги в порядку адміністратівного оскарження.
- Підготовка позовної заяви, апеляційної, касаційної скарг, а також інших процесуальних документів, представництво інтересів в судах різних інстанцій в разі судового оскарження прийнятих податкових повідомлень-рішень.
Якщо в ході перевірки були виявлені порушення, платнику податків загрожує:
- донарахування суми податкових зобов’язань (пп.3.2 Податкового кодексу України);
- фінансова відповідальність (ст. 117-123, 126, 129 Податкового кодексу України)
- адміністративна відповідальність (ст. 163- 1, 163 – 2, 163 – 3, 163 – 4, 164 КУпАП);
- кримінальна відповідальність (ст. 212 Кримінального кодексуУкраїни).
Порядок оскарження рішень податкових органів
Адміністративний порядок оскарження
Письмову скаргу на рішення ДФС платник податків може подати до органу вищого рівня ДФС:
– протягом 10 календарних днів, Наступних за днем отримання цього рішення.
– протягом 30 календарних днів з дня отримання рішення контролюючого органу – у випадках, коли орган ДФС самостійно визначає грошове зобов’язання платника податків з підстав, не пов’язаних з порушенням ним податкового законодавства.
За результатами розгляду скарги орган ДФС повинен прийняти рішення і відправити його платнику податків протягом 20 календарних днів. В окремих випадках цей строк може бути продовжений до 60 днів, але про це платнику податків зобов’язані повідомити письмово до закінчення 20-денного терміну. Якщо скарга не була задоволена або незадоволена частково, платник податків має право подати повторну скаргу у вищій орган протягом 10 календарних днів з дня отримання відповіді.
Якщо вмотивоване рішення за скаргою платника податків не надсилається платнику податків протягом 20-денного строку або протягом строку, продовженого за рішенням керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, така скарга вважається повністю задоволеною на користь платника податків з дня, наступного за останнім днем зазначеного терміну. |
| Протягом терміну адміністративного оскарження податкові вимоги з податку, який оскаржується, не надсилаються, а сума грошового зобов’язання, що оскаржується, вважається неузгодженою. До закінчення терміну адміністративного оскарження оплата податкового зобов’язання, що оскаржується, оплаті не підлягає.
|
Судовий порядок оскарження
Платник податків має право звернутися до суду:
– після адміністративного оскарження, якщо його скарга не була задоволена;
– без попереднього оскарження рішення контролюючого органу в адміністративному порядку.
Рішення контролюючого органу, оскаржене в суді, не підлягає адміністративному оскарженню. |
При подачі позову в суд рішення контролюючого органу вважається неузгодженим до моменту вступу в силу судового рішення. До закінчення терміну судового оскарження податкове зобов’язання, що оскаржується, оплаті не підлягає.
|
Термін, протягом якого можна оскаржити до суду податкове повідомлення-рішення
1.) Якщо платник податків проходив процедуру адміністративного оскарження рішення фіскального органу звернутися до суду необхідно протягом 1 місяця з моменту закінчення процедури адміністративного оскарження (п. 56.19. Податкового кодексу України).
2.) Якщо платник податків не проходив процедуру адміністративного оскарження, він може звернутися до суду нв будь-який час протягом 1 095 днів після отримання рішення контролюючого органу. (П. 56.18 Податкового кодексу України).
| Звертаємо увагу. Винесене податкове повідомлення-рішення є узгодженим (виникає обов’язок щодо його сплати) через 10 календарних днів з дати його винесення. У зв’язку з чим, щоб уникнути нарахування контролюючим органом штрафних санкцій за узгодженим рішенням, оскаржити до суду його необхідно протягом 10 календарних днів з моменту винесення. |
Для підготовки необхідних скарг, заперечень, заяв з метою своєчасного оскарження рішень контролюючих органів в сфері податкових правовідносин рекомендуємо записатися на консультацію до фахівців Юридичної компанії «Осіпенко та партнери».