30 листопада 2021 року було прийнято Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень» № 1914-ІХ (далі – Закон № 1914).
У цій статті ми пропонуємо ознайомитися із тими змінами, які були внесені, зокрема у обсяг прав та повноважень учасників податкових правовідносин.
ЯК ЗМІНИВСЯ ОБСЯГ ПРАВ ПЛАТНИКІВ ПОДАТКІВ ТА КОНТРОЛЮЮЧОГО ОРГАНУ СТОСОВНО ПРОЦЕСУ ПОДАТКОВИХ ПЕРЕВІРОК
Змінами, внесеними Законом № 1914, платникам податків під час проведення перевірок надано право відкрито застосовувати технічні прилади і технічні засоби, що мають функції фото- і кінозйомки, відеозапису, засоби фото- і кінозйомки, відеозапису; відкрито здійснювати звукозапис, фото-, відео- фіксацію (відеозйомку), накопичувати та використовувати таку мультимедійну інформацію (фото, відео-, звукозапис)
Але аналогічним обсягом прав Закон № 1914 наділив і податкові органи. Тобто перелічені дії законодавець дозволив вчиняти обом сторонам-учасницям податкових перевірок, а виникають такі права починаючи з 1 січня 2022 року. Цим правом сторони зможуть скористатися як під час документальних, так і під час фактичних перевірок (в тому числі і у випадках, якщо відповідні перевірки були розпочаті до 1 січня 2022 року, але станом на 01.01.2022 ще тривають).
Зібрану у такий спосіб інформацію податкові органи включать до матеріалів перевірки, які є підставами для висновків. Наприклад, якщо суб’єкт господарювання без законних підстав відмовиться допустити уповноважених представників контролюючого органу до проведення перевірки, перевіряючі тепер вправі проводити відеозапис процесу спілкування з посадовими особами такого суб’єкта, і такий запис стане невід’ємною частиною акту, складеного відповідно до вимог пункту 81.2 статті 81 розділу ІІ Кодексу.
В свою чергу, платники податків зможуть зробити запис будь-яких моментів податкової перевірки, щоб, наприклад, згодом на підставі пункту 86.7 статті 86 розділу ІІ Кодексу долучити цей матеріал до своїх пояснень при поданні заперечення на акт перевірки у разі незгоди з висновками контролюючого органу.
Теперь ви маєте право застосовувати відповідну записуючу техніку і ми рекомендуємо її застосовувати. Інформація, що буде отримана у такий спосіб, може полегшати доведення у суді вчинення співробітниками контролюючого органу щодо платника податків неправомірних дій під час перевірки.
Але не слід забувати, що і контролюючі органи, у свою чергу, можуть фіксувати неправомірні дії платника податків.
2 ЯК ЗМІНИВСЯ ОБСЯГ ПОВНОВАЖЕНЬ ОРГАНІВ МІСЦЕВОГО САМОВРЯДУВАННЯ?
В переліку функцій контролюючого органу передбачено подання органам місцевого самоврядування наступної звітності (у тому числі по платниках податків – юридичних особах) у розрізі джерел доходів згідно Бюджетного кодексу (прим. 4):
– про суми нарахованих та сплачених податків та/або зборів, суми податкового боргу та надмірно сплачених до місцевих бюджетів податків та/або зборів на відповідних територіях;
– про суми списаного безнадійного податкового боргу; суми розстрочених і відстрочених грошових зобов’язань та/або податкового боргу платників податків, які повинні бути сплачені до місцевих бюджетів на відповідних територіях; суми наданих податкових пільг, включаючи втрати доходів бюджету від їх надання.
Закон № 1914 уточнив, що таку звітність органи місцевого самоврядування вправі отримувати від податкових органів за запитом в розрізі всіх платників податків, а не лише по юридичних особах, як це було передбачено до 1 січня 2022 року (прим. 5). Внаслідок таких змін у органів місцевого самоврядування з’являється можливість одержувати більш якісну інформацію, необхідну для планування бюджетів та моніторингу їх виконання.
Розширення таких повноважень ніяким чином не вплине на права платників податків, окрім того, що відповідна інформація потрапить органам місцевого самоврядування для здійснення планувань місцевих бюджетів.
Щодо надання податкової інформації
Також Законом № 1914 до повноважень органів місцевого самоврядування віднесено надання інформації контролюючому органу за місцезнаходженням земельних ділянок щодо виділених земельних ділянок у натурі (на місцевості) власникам земельних часток (паїв) на підставі рішень органу місцевого самоврядування з наданням копій наступних документів:
– документа, що посвідчує особу та підтверджує громадянство України (паспорта громадянина);
– реєстраційного номера облікової картки платника податків;
– кадастрового плану земельної ділянки з проекту землеустрою щодо організації території земельних часток (паїв);
– сертифіката на право на земельну частку (пай) (за наявності) (прим. 6).
Ця інформація потрібна податковим органам для нарахування земельного податку фізичним особам – власникам зазначених земельних ділянок, і контролю за його сплатою. Передбачено, що таку інформацію надаватимуть в електронному вигляді в порядку та за формою, затвердженими Кабінетом Міністрів України.
Надання зазначеної інформації контролюючим органом на користь органів місцевого самоврядування не вважається розголошенням інформації з обмеженим доступом та/або поширенням персональних даних без згоди суб’єкта персональних даних.
А отримання такої інформації забезпечить більше повне встановлення інформації щодо власників земельних ділянок, що, у свою чергу, буде мати наслідком отримання податкових повідомлень-рішень для сплати земельного податку, навіть, тими особами, які до цього ніколи такі рішення не отримували.
Закріплення у Податковому кодексі можливості для отримання контролюючими органами такої інформації розширить коло осіб, які мають сплачувати земельних ділянок, і не сплачували його тільки через те, що у податкової бракувало інформації.
Таким чином, внесені зміни з одного боку є позитивними, а з другого можуть мати негативні наслідки для платників податків у вигляді фіксування, наприклад, неправомірної поведінки платника податків та отримання тими, хто раніше не сплачував земельних податок, але мав це робити, податкових повідомлень -рішень від податкової.
ЮК «ОСИПЕНКО ТА ПАРТНЕРИ» здійснює консультування з питань прав платників податків під час здійснення податкової перевірки, а також надає правову допомогу під час здійснення таких перевірок та оскарження наказів, податкових повідомлень-рішень, прийнятих контролюючим органом.
