При осуществлении предпринимательской деятельности рано или поздно предприятие сталкивается с проверками государственных фискальных органов по вопросам правильности, своевременности и полноты начисления налогов, сборов иных обязательных платежей, таможенных платежей.
В результате проведения налоговой проверки, как правило, всегда контролирующий орган выявляет нарушения действующего налогового или таможенного права, что становить предметом обжалования со стороны плательщика налогов.
Игнорирование процедуры проведения проверок, игнорирование предоставляемых первичных и иных документов, ошибки в расчетах налоговых обязательств либо штрафных санкций — это неполный перечень того, что могут допускать сотрудники контролирующего органа во время проведения проверки и оформления ее результатов.
Сложность налогового законодательства делает плательщика налогов беззащитным перед налоговыми органами, что может привести к необоснованным и незаконным начислениям и расходам, что, в свою очередь, может негативно отразиться на экономическом состоянии предприятия и даже привести к банкротству.
Одним из основных направлений деятельности Юридической компании «ОСИПЕНКО И ПАРТНЕРЫ» является преставление интересов клиентов при проведении налоговых проверок и обжаловании решений налогового органа, принятых по результатам проверки.
Подробнее о проверках контролирующих органов можно ознакомиться в разделе сайта «Проверки контролирующих органов».
Постоянная работа по вопросам обжалования неправомерных решений налоговых органов позволила юристам Юридической компании «ОСИПЕНКО И ПАРТНЕРЫ» наработать значительный опыт и позитивную судебную практику в данной сфере.
Юридическая компания «ОСИПЕНКО И ПАРТНЕРЫ» в направлении «Налоговые споры» предоставляет следующие юридические услуги:
Консультирование по вопросам налогообложения, проведения проверок, порядка обжалования решений, принятых по результатам проверки.
Проведение семинаров с целью подготовки персонала к проведению проверки.
Юридическое сопровождение проведения проверки. Согласование перечня документов, которые должны и могут быть предоставлены для проверки. Подробнее о порядке, видах, сроках и основаниях проведения налоговых проверок можно ознакомиться в разделе «Проверки контролирующих органов».
Правовой анализ Акта проверки с целью выявления допущенных несоответствий налоговому законодательству Украины, анализ правомерности проведения проверки.
Подготовка возражений на Акт проверки, т относительно предприятия, в случае выявления нарушений налогового законодательства , представительство интересов клиента при рассмотрении возражений на акт проверки.
Анализ правомерности принятия решения контролирующим органом.
Подготовка жалобы на решение налогового органа, представительство интересов клиента при рассмотрении жалобы в порядке административного обжалования.
Подготовка искового заявления, апелляционной, кассационной жалоб, а также иных процессуальных документов, представительство интересов в судах различных инстанций в случае судебного обжалования принятых налоговых уведомлений-решений.
Если в ходе проверки были обнаружены нарушения, налогоплательщику грозит:
доначисление суммы налоговых обязательств (пп. 54.3.2 Налогового кодекса УКраины);
финансовая ответственность (ст. 117–123, 126, 129 Налогового кодекса Украины)
административная ответственность (ст. 163-1, 163-2, 163-3, 163-4, 164 КУоАП);
уголовная ответственность (ст. 212 Уголовного кодекса Украины).
Порядок обжалования решений налоговых органов
Административный порядок обжалования
Письменную жалобу на решение ГФС налогоплательщик может подать в вышестоящий орган ГФС:
— в течение 10 к. д., следующих за днем получения этого решения.
— в течение 30 к. д. со дня получения решения контролирующего органа – в случаях, когда орган ГФС самостоятельно определяет денежное обязательство налогоплательщика по основаниям, не связанными с нарушением налогового законодательства.
По результатам рассмотрения жалобы орган ГФС должен принять решение и отправить его налогоплательщику в течение 20 календарных дней. В отдельных случаях этот срок может быть продлен до 60 дней, но об этом налогоплательщику обязаны сообщить письменно до истечения 20-дневного срока. Если жалоба не была удовлетворена или удовлетворена частично, налогоплательщик имеет право подать повторную жалобу в вышестоящий орган в течение 10 календарных дней со дня получения ответа.
Если мотивированное решение по жалобе налогоплательщика не направляется налогоплательщику в течение 20-дневного срока или в течение срока, продленного по решению руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа, такая жалоба считается полностью удовлетворенной в пользу налогоплательщика со дня, следующего за последним днем указанных сроков.
В течение срока административного обжалования налоговые требования по налогу, который обжалуется, не направляются, а сумма денежного обязательства, которое обжалуется, считается несогласованной. До окончания срока административного обжалования оплата налогового обязательства, которое обжалуется, оплате не подлежит.
До окончания срока административного обжалования оплата налогового обязательства, которое обжалуется, оплате не подлежит.
Судебный порядок обжалования
Налогоплательщик имеет право обратиться в суд:
— после административного обжалования, если его жалоба не была удовлетворена;
— без предварительного обжалования решения контролирующего органа в административном порядке.
Решения контролирующего органа, обжалованное в суде, не подлежит административному обжалованию.
При подаче иска в суд решение контролирующего органа считается несогласованным до момента вступления в силу судебного решения.
До окончания срока судебного обжалования налоговое обязательство, которое обжалуется, оплате не подлежит.
Срок, в течение которого можно обжаловать в суд налоговое уведомление-решение
Если налогоплательщик проходил процедуру административного обжалования решения фискального органа обратиться в суд необходимо в течение 1 месяца с момента окончания процедуры административного обжалования (п. 56.19. Налогового кодекса Украины).
Если налогоплательщик не проходил процедуру административного обжалования, он может обратиться в суд необходимо в любое время в течение 1 095 дней после получения решения контролирующего органа. (п. 56.18 Налогового кодекса Украины).
Обращаем внимание. Вынесенное налоговое уведомление-решение является согласованным (возникает обязанность по его уплате) спустя 10 календарных дней с даты его вынесения. В связи с чем, во избежание начисления контролирующим органом штрафных санкций по согласованному решению, обжаловать в суд его необходимо в течение 10 календарных дней с момента вынесения.
Для подготовки необходимых жалоб, возражений, заявлений с целью своевременного обжалования решений контролирующих органов в сфере налоговых правоотношений рекомендуем записаться на консультацию к специалисты Юридической компании «ОСИПЕНКО И ПАРТНЕРЫ».