Проверки по вопросам хозяйственной деятельности можно разделить на 3 категории (сферы) в зависимости от:
— законодательных оснований их проведения,
— органов контроля;
– сферой контроля.
Первая категория проверок производится на основании:
Первая категория, на которую установлен мораторий во время карантина – это государственный надзор (контроль) в сфере хозяйственной деятельности. Он идентифицируется по сферам контроля, а не по органам. То есть у той же Госпродпотребслужбы около 15 сфер контроля, и одни из них подпадают под действие моратория (например, защита растений), другие нет (например, отдельно выделенное государственное регулирование цен). Под мораторий попадают проверки пожарной безопасности, охраны труда, экологические проверки и т.д. (всего более 80 сфер). Весь этот вид контроля регулируется Законом Украины №877 от 05.04.2007 «Об основных принципах государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности».
Этим же законом установлены все базовые правила проведения проверок, а также для этого вида контроля распространяется действие интегрированной автоматизированной системы государственного надзора (контроля) — так называемый Инспекционный портал. На нем для таких проверок публикуются планы, результаты, отчеты по выполнению планов.
Мораторий на проверки в данной сфере установлен:
- Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины о поддержке налогоплательщиков на период осуществления мер, направленных на предотвращение возникновения и распространения короновирусной болезни (COVID-19)» 17 марта 2020 года №533-IX
Согласно п. 3, раздела II настоящего Закона
«3. Временно по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19), но не ранее 30 июня 2020 года, запрещается проведение органами государственного надзора (контроля) плановых мероприятий по осуществлению государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности, кроме государственного надзора (контроля):
— за деятельностью субъектов хозяйствования, которые в соответствии с утвержденными Кабинетом Министров Украины критериями оценки степени риска от осуществления хозяйственной деятельности отнесены к субъектам хозяйствования с высокой степенью риска;
— в сфере соблюдения требований по формированию, установлению и применению государственных регулируемых цен;
— в области санитарного и эпидемического благополучия населения.
Перечень органов осуществляющих государственный надзор и контроль в сфере хозяйственной деятельности в соответствии с ЗУ «Об основных принципах государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности» (№877):
- Министерство внутренних дел в Украины
- Министерство защиты окружающей среды и природных ресурсов Украины
- Министерство развития экономики, торговли и сельского хозяйства Украины
- Министерство образования и науки Украины
- Министерство здравоохранения Украины
- Министерство финансов Украины
- Администрация Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины
- Государственная регуляторная служба Украины
- Государственная служба Украины по безопасности безопасности пищевых продуктов и защиты потребители
- Государственное агентство лесных ресурсов Украины
- Государственное агентство рыбного хозяйства Украины
- Государственная служба Украины по чрезвычайным ситуациям
- Государственная экологическая инспекция Украины
- Государственная служба геологии и недр Украины
- Государственная авиационная служба Украины
- Государственная служба Украины по безопасности на транспорте
- Государственное агентство Украины по кино
- Государственная служба качества образования Украины
- Государственная служба Украины по лекарственным средствам и контролю за наркотиками
- Государственная служба Украины по геодезии, картографии и кадастра
- Государственная служба Украины по вопросам труда
- Пенсионный фонд Украины
- Государственная архивная служба Украины
- Национальная комиссия, осуществляющая государственное регулирование в области связи и информатизации
- Национальная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку
- Служба безопасности Украины
- Министерство регионального развития, строительства и жилищно-коммунального хозяйства Украины
- Государственная архитектурно-строительная инспекция Украины Вторая категория — это проверки, которые проводятся в следующих областях:
— не подпадают под действие настоящего Закона Украины «Об основных принципах государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности» № 877, в частности, проверки по вопросам уплаты налогов, проводимые органами ГНС на основании норм Налогового кодекса;
— не подпадают под мораторий (за исключением налоговых, запрещенных по отдельности);
— проверки второй категории не отображаются на Инспекционном портале inspections.gov.ua.
Это проверки по вопросам :
- валютного контроля;
- налогового контроля;
- таможенного контроля;
- государственного экспортного контроля (кроме некоторых вопросов космической деятельности);
- контроля над соблюдением бюджетного законодательства;
- банковского надзора;
- государственного надзора на рынках финансовых услуг
- государственного контроля за соблюдением законодательства о защите экономической конкуренции;
- государственного надзора (контроля) в области телевидения и радиовещания;
- государственного надзора (контроля) за соблюдением хозяйствующими субъектами, осуществляющими деятельность в сферах энергетики и коммунальных услуг, законодательства в сферах энергетики и коммунальных услуг;
- государственного рыночного надзора и контроля непродовольственной продукции.
- государственного надзора за соблюдением требований безопасности использования ядерной энергии.
Отдельно следует остановиться на государственном рыночном надзоре и контроле непродовольственной продукции. Контроль в этой сфере осуществляют 7 органов согласно перечня видов продукции, подлежащей контролю в соответствии с Законом Украины «О государственном рыночном надзоре и контроле непродовольственной продукции» и Постановления КМУ «Об утверждении перечня видов продукции, относительно которых органы государственного рыночного надзора осуществляют государственный рыночный надзор» от 28 декабря 2016 г. № 1069. Среди этих органов Гоструда , ГСЧС, Госпродпотребслужба . Все они, с одной стороны, находятся под мораторием для большинства их сфер контроля, но могут осуществлять любые проверки в части рыночного надзора.
Третья категория – это налоговые проверки, которые осуществляются на основании Налогового кодекса Украины.
Мораторий на проверки этой категории был веден Законом Украины « О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины о поддержке налогоплательщиков на период осуществления мер, направленных на предотвращение возникновения и распространения коронавирусной болезни (COVID-19) » № 533
Этим законом внесены изменения в Подраздел в 10 раздела XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины (Ведомости Верховной Рады Украины, 2011 г., №№ 13-17, ст. 112) дополнить пунктами 52 -1 -52 -5 следующего содержания:
52 -2 . Установить мораторий на проведение документальных и фактических проверок на период с 18 марта 2020 по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID- 19), кроме:
- документальных внеплановых проверок, проводимых на обращение налогоплательщика;
- документальных внеплановых проверок по основаниям, определенным подпунктами 78.1.7 и 1.8 пункта 78.1 статьи 78 настоящего Кодекса.
Для справки:
| Документальная внеплановая проверка осуществляется при наличии хотя бы одного из следующих оснований: — начата процедура реорганизации юридического лица (кроме преобразования), прекращение юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя, закрытие постоянного представительства или обособленного подразделения юридического лица, в том числе иностранной компании, организации, возбуждено производство по делу о признании банкротом налогоплательщика или подано заявление о снятии с учета налогоплательщика; — плательщиком представлена декларация, в которой заявлен к возмещению из бюджета налог на добавленную стоимость, при наличии оснований для проверки, определенных в разделе V настоящего Кодекса, и/или с отрицательным значением по налогу на добавленную стоимость, которое составляет более 100 тыс. гривен . Документальная внеплановая проверка по основаниям, определенным в настоящем подпункте, проводится исключительно по законности декларирования заявленного к возмещению из бюджета налога на добавленную стоимость и/или по отрицательному значению по налогу на добавленную стоимость, которое составляет более 100 тыс. гривен; 1. фактических проверок в части нарушения требований законодательства в части: 2. учета, лицензирования, производства, хранения, транспортировки и обращения горючего, спирта этилового, алкогольных напитков и табачных изделий; 3. целевого использования горючего и спирта этилового налогоплательщиками; 4. оборудование акцизных складов расходомерами-счетчиками и/или равномерами-счетчиками; 5. осуществление функций, определенных законодательством в сфере производства и обращения спирта этилового, алкогольных напитков и табачных изделий, горючего, по основаниям, определенным подпунктами 80.2.2, 80.2.3 и 80.2.5 пункта 80.2 статьи 80 настоящего Кодекса.
|
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Законами 530-ІХ (с 10 грн в день норма по мораторию была исключена) и 533-ІХ на время карантина запрещены плановые проверки для первой категории и налоговые проверки с некоторыми исключениями.
Итак, три важных вывода о проверке:
* проверки во время карантина возможны
* проверки второй категории не подпадают под мораторий (за исключением налоговых, запрещенных отдельно)
* проверки второй категории НЕ отображаются на Инспекционном портале inspections.gov.ua
