30 ноября 2021 года был принят Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины об обеспечении сбалансированности бюджетных поступлений» № 1914-IX (далее – Закон № 1914).
В этой статье мы предлагаем ознакомиться с теми изменениями, которые были внесены, в частности, в объем прав и полномочий участников налоговых правоотношений.
КАК ИЗМЕНИЛСЯ ОБЪЕМ ПРАВ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ НАЛОГОВ И КОНТРОЛИРУЮЩЕГО ОРГАНА ПО ПРОЦЕССУ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК
Изменениями, внесенными Законом № 1914, налогоплательщикам при проведении проверок предоставлено право открыто применять технические приборы и технические средства, имеющие функции фото- и киносъемки, видеозаписи, средства фото- и киносъемки, видеозаписи; открыто осуществлять звукозапись, фото-, видео-фиксацию (видеосъемку), накапливать и использовать такую мультимедийную информацию (фото, видео-, звукозапись )
Но аналогичным объему прав Закон №1914 наделил и налоговые органы. То есть, перечисленные действия законодатель разрешил совершать обеим сторонам-участникам налоговых проверок, а возникают такие права начиная с 1 января 2022 года. Этим правом стороны смогут воспользоваться как во время документальных, так и во время фактических проверок (в том числе и в случаях, если соответствующие проверки были начаты до 1 января 2022, но по состоянию на 01.01.2022 еще продолжаются).
Собранную таким образом информацию налоговые органы включат в материалы проверки, являющиеся основаниями для выводов. Например, если предприятие без законных оснований откажется допустить уполномоченных представителей контролирующего органа до проведения проверки, проверяющие теперь вправе проводить видеозапись процесса общения с должностными лицами такого субъекта, и такая запись станет неотъемлемой частью акта , составленного в соответствии с требованиями пункта 81.2 статьи 81 раздела II Кодекса.
В свою очередь, налогоплательщики смогут произвести запись любых моментов налоговой проверки, чтобы, например, впоследствии на основании пункта 86.7 статьи 86 раздела II Кодекса приобщить этот материал к своим объяснениям при представлении возражения на акт проверки в случае несогласия с выводами контролирующего органа.
Теперь вы имеете право применять соответствующую записывающую технику и рекомендуем ее применять. Информация, полученная таким образом, может облегчить доказывание в суде совершения сотрудниками контролирующего органа в отношении налогоплательщика неправомерных действий при проверке.
Но не следует забывать, что и контролирующие органы, в свою очередь, могут фиксировать неправомерные действия налогоплательщика.
2 Как изменился объем полномочий органов местного самоуправления?
В перечне функций контролирующего органа предусмотрено представление органам местного самоуправления следующей отчетности (в том числе по налогоплательщикам – юридическим лицам) в разрезе источников доходов согласно Бюджетному кодексу (прим. 4):
— о суммах начисленных и уплаченных налогов и/или сборов, суммах налогового долга и чрезмерно уплаченных в местные бюджеты налогов и/или сборов на соответствующих территориях;
— о суммах списанного безнадежного налогового долга; суммы рассроченных и отложенных денежных обязательств и/или налогового долга налогоплательщиков, которые должны быть уплачены в местные бюджеты на соответствующих территориях; суммы предоставленных налоговых льгот, включая утраты доходов бюджета от их предоставления.
Закон №1914 уточнил, что такую отчетность органы местного самоуправления вправе получать от налоговых органов по запросу в разрезе всех налогоплательщиков, а не только по юридическим лицам , как это было предусмотрено до 1 января 2022 года. В результате таких изменений у органов местного самоуправления появляется возможность получать более качественную информацию, необходимую для планирования бюджетов и мониторинга их выполнения.
Расширение таких полномочий не повлияет на права налогоплательщиков, кроме того, что соответствующая информация попадет органам местного самоуправления для планирования местных бюджетов.
Относительно предоставления налоговой информации
Также Законом № 1914 к полномочиям органов местного самоуправления отнесено предоставление информации контролирующему органу по местонахождению земельных участков по выделенным земельным участкам в натуре (на местности) владельцам земельных долей (паев) на основании решений органа местного самоуправления с предоставлением копий следующих документов:
— документа, удостоверяющего личность и подтверждающего гражданство Украины (паспорта гражданина);
— регистрационного номера учетной карты налогоплательщика;
— кадастрового плана земельного участка по проекту землеустройства по организации территории земельных долей (паев);
— сертификата на право на земельную долю (пай) (при наличии) (прим. 6).
Эта информация нужна налоговым органам для начисления земельного налога физическим лицам – владельцам указанных земельных участков и контролю за его уплатой . Предусмотрено, что такая информация будет предоставляться в электронном виде в порядке и по форме, утвержденным Кабинетом Министров Украины.
Предоставление указанной информации контролирующим органом в пользу органов местного самоуправления не считается разглашением информации с ограниченным доступом и/или распространением персональных данных без согласия субъекта персональных данных.
А получение такой информации обеспечит более полное установление информации относительно владельцев земельных участков, что, в свою очередь, будет иметь следствие получения налоговых уведомлений-решений для уплаты земельного налога, даже теми лицами, которые до этого никогда такие решения не получали.
Закрепление в Налоговом кодексе возможности для получения контролирующими органами такой информации расширит круг лиц, которые должны платить земельные участки, и не платили его только потому, что у налоговой не хватало информации.
Таким образом, внесенные изменения с одной стороны являются положительными, а с другой могут иметь негативные последствия для налогоплательщиков в виде фиксирования, например, неправомерного поведения налогоплательщика при проведении проверки и получения теми, кто раньше не уплачивал земельный налог, но должен это делать, налоговых уведомлений — решений от налоговой.
ЮК «ОСИПЕНКО И ПАРТНЕРЫ» осуществляет консультирование относительно прав налогоплательщиков при осуществлении налоговой проверки, а также предоставляет правовую помощь при осуществлении таких проверок и обжаловании приказов, налоговых уведомлений-решений, принятых контролирующим органом.
